Кредиторская задолженность — это задолженность компании или физического лица по оплате услуг за получение аванса от покупателя, приобретение готовой продукции, товаров, а также по оплате заработной платы работников и налогов. По окончании срока давности иска, который составляет 3 года, согласно ст. 196 ГК РФ происходит списание кредиторской задолженности, проводки выполняются на основании первичной документации. Основное условие списания КЗ — это инвентаризация.
Контроль кредиторской задолженности
Учет КЗ нужен для анализа финансовой деятельности компании и планирования стратегии ее роста, а также для наблюдения за сроком выполнения договоренностей компании перед кредиторами и поставщиками.
К основным задачам учета КЗ относятся:
- Достоверный, подробный и своевременный учет финансовых потоков и операции по их обороту.
- Установление состава КЗ по периодам погашения, типу задолженности и по степени правомерности.
- Выяснение процентной части КЗ от общего объема.
Для учета КЗ бухгалтерия предприятия пользуется счетами, которые отображают долги организации разных видов:
Счет 60. На нем показаны сведения о расчетах с поставщиками и подрядчиками за ТМЦ (товарно-материальные ценности) и предоставленные услуги.- Счет 62. Необходим для регистрации предоплаты полученной от заказчиков и покупателей.
- Счет 70. Применяется при ведении учета кратковременных задолженностей оплаты труда перед сотрудниками организации.
- Счета 68; 69. Отражают краткосрочные обязательства перед внебюджетными фондами и бюджетом.
- Счета 76; 73 и 71. Содержат информацию о долговых обязательствах перед прочими кредиторами.
По возможности выполнения долговых обязательств можно выделить текущую и просроченную КЗ, по периодичности образования задолженность бывает краткосрочная и долгосрочная. Рост КЗ предприятия свидетельствует о скором приближении банкротства. Не погашенные в оговоренные сроки обязательства свидетельствуют о недостаточном объеме средств, чтобы в нормальном ритме вести производственные процессы, осуществлять куплю-продажу и оказывать услуги. Такое положение дел может свидетельствовать о нерациональном расходовании заемных средств.
Если компания в положенный срок не погасила КЗ и кредитор ее не потребовал, такой долг необходимо списать на основании прошествия давности срока, при условии, что он не сформирован штрафными санкциями и сборами. КЗ списывается в случае:
- Аннулирования кредитора и удалением его из (ЕГРЮЛ).
- Окончания периода, в который можно обратится в суд по защите права по иску лица.
- Вердикта налогового инспектора о завершении фактической деятельности кредитора.
Недействительной признать сделку можно в течение 1 года. Передача прав на долю другому лицу в совместной собственности может быть оспорена остальными владельцами в пределах 3-х месяцев.
Кредиторский долг бюджетной организации
Списание невостребованной кредиторской задолженности в бюджетном учете указывается в том периоде, в котором закончился период претензионной давности по КЗ.
Списание кредиторской задолженности в бюджетном учреждении, проводки следующие:
- Дебет 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 76.4.
- Кредит 91.1.
Большей частью КЗ состоит из нереализованных платежей подрядчикам за отпущенные товары, непокрытые налоговые обязательства, невыполненные обязательства по уплате заработной платы персоналу.
Списание просроченной кредиторской задолженности, проводки бюджетной организации по списанию НДС:
- Структура проводки: списание НДС, внесенного в Госказну с предоплаты, за ТМЦ, не отгруженные заказчику. Дебет 91.2 — Кредит 76.
Для бухгалтерии предприятия крайне важен мониторинг долговых обязательств в балансе и остальных формах бухгалтерской и налоговой отчетности. Сравнимость сведений о кредиторах с предшествующими стадиями сможет дать оценку характера изменений задолженности в динамике, материальному положению предприятия и его финансовой состоятельности.
Оформление инвентаризации
Так как списать кредиторскую задолженность прошлых лет возможно исключительно по окончании инвентаризации, глава компании отдает распоряжение согласно форме № ИНВ-22, в котором указывается период выполнения инвентаризации и полный состав комиссии. Как правило, численность комиссии должна состоять минимум из трёх человек.
Ответственность за выполнение сроков предоставления данных, подлинность результатов и порядок выполнения проверки вычислений несёт руководитель комиссии. Источником выполнения инвентаризации выступают первичные документы. В завершении описи заполняется справка по форме № ИНВ-18, которая содержит подробную информацию о кредиторе, сумме долге, сроках формирования и причинах возникновения обязательств.
По данным справки составляется инвентаризационный акт формы № ИНВ-17, в котором отображаются:
- Информация о контрагентах, счетах учета и суммах, утвержденных кредиторами.
- Данные о задолженностях, не утвержденных кредиторами.
- Состав КЗ с прошедшими периодами оплаты.
- Список безнадежной задолженности.
Задолженность, не оплаченная вовремя по причине невозможности в силу обстоятельств, признаётся безнадёжной и списывается на основании приказа. Для этого необходимо проверить суммы НДС, предоставленные ранее к вычетам по неоплаченным поставкам.
Необходимо реконструировать сумму налога, покрыть все непогашенные вовремя налоги и штрафы, подать уточненную декларацию. Справка и акт формируются как минимум в 2-х экземплярах, один из которых направляется в бухгалтерию для верификации показателей учета и корректировки данных.
